[сайт-версия]

Способы начисления процентов в российских банках

Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов:

— по формулам простых процентов;
— по формулам сложных процентов;
— с использованием фиксированной процентной ставки;
— с использованием плавающей процентной ставки.

Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисление процентов осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.

При начислении суммы процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 соответственно)1.

Рассмотрим формулы определения наращенной суммы долга по привлеченным (размещенным) средствам банков.

1. Формула простых процентов:

S = Px(l + IxTYK), (19.1)

где:

I — годовая процентная ставка;
Т — количество дней начисления процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам; К — количество календарных дней в году (365 и 366);
Р — первоначальная сумма привлеченных (во вклад, в депозит и другие банковские счета) или размещенных (в кредит, заем на других банковских счетах) денежных средств;
S — сумма денежных средств, причитающихся возврату (получению), равная первоначальной сумме привлеченных (размещенных) денежных средств, к которым добавляются начисленные проценты. Пример 1. Определение начисленных процентов на сумму срочного депозита по формуле 19.1.

02.07.99 г. Банк принимает в межбанковский депозит денежные средства в сумме 50 тыс. руб. сроком на 7 дней по ставке 24,9%. Полный срок депозита (02 — 09.07.99) 8 календарных дней, период начисления процентов по депозиту (02 — 08.07.99) — 7 календарных дней. 09.07.99 г. банк возвращает сумму депозита и уплачивает начисленные проценты в сумме:

50 000 руб. х 24,9% х (7 дней/365 дней) = 238 руб. 77 коп.

Пример 2. Начисление процентов на сумму выданного кредита по фиксированной процентной ставке (см. формулу 19.1.). 11.08.99 г. банк выдает юридическому лицу (предприятию) кредит в сумме 250 тыс. руб. на 1 месяц по ставке 25%. Срок возврата суммы кредита и уплаты процентов по нему — 11.09.99 г. Полный срок кредита (11.08 — 11.09.99 г.) — 32 календарных дня, период начисления процентов по кредиту (11.08 — 10.09.99) — 31 календарный день. 11.09.99г., согласно условиям кредитного договора, предприятие-заемщик погашает перед банком задолженность по кредиту и производит уплату процентов за пользование кредитом в сумме:

250 000 руб. х 25% х (31 день/365 дней) = 5308 руб. 22 коп.

2. Формула сложных процентов:

S = Px(l + IxJ/K)\ (19.2)

где:

I — годовая процентная ставка;
J — количество календарных дней в периоде, по итогам которого банк производит капитализацию начисленных процентов; К — количество календарных дней в году (365 и 366);
п — количество операций по капитализации начисленных процентов в течение общего срока привлечения (размещения) денежных средств;
1 Положение, утвержденное ЦБ РФ 24.12.98 № 64-П. (Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражение указанных операций по счетам бухгалтерского учета).

Р — первоначальная сумма привлеченных (во вклад, депозит и другие банковские счета) или размещенных (в кредит, заем на других банковских счетах) денежных средств;
S — сумма денежных средств, причитающихся возврату (получению), равная первоначальной сумме привлеченных (размещенных) денежных средств, к которым добавляются начисленные проценты.

Пример 3. Начисление процентов на сумму срочного вклада с условием ежемесячной капитализации процентов (см. формулы 19.1 — 10.2).

20.07.99 г. банк заключает с вкладчиком договор срочного вклада на 3 месяца (срок возврата вклада — 20.10.99 г.). Сумма вклада — 10 тыс. руб. Процентная ставка — 22% , 20-го числа каждого месяца действия договора производится капитализация начисленных процентов. Переоформление вклада по окончании срока действия договора на ранее действовавших условиях срочного вклада договором не предусматривается. Выплата начисленных к сумме вклада процентов осуществляется по истечении срока действия договора. В течение срока действия договора банк трижды, 20.08.99 г. 20.09.99 г., и 20.10.99 г., производит капитализацию начисленных процентов во вклад. 20.10.99 г. срок окончания договора срочного вклада, вкладчик не явился за вкладом в установленный договором срок. В этот же день, после окончания операционного дня, банк переоформляет указанный срочный вклад во вклад до востребования. 28.10.99 г. вкладчик получает сумму вклада до востребования и начисленные за период с 20.10.99 г. по 27.10.99 г. включительно (8 календарных дней) проценты по установленной ставке в 4%. Полный срок срочного вклада (20.07 — 20.10.99 г.) — 93 календарных дня, период начисления процентов по ставке срочного вклада — 22% (20.07 — 19.10.99) — 92 календарных дня.

Полный срок вклада до востребования (20.10 — 28.10.99) — 9 календарных дней. Период начисления процентов по ставке вклада до востребования — 4% (20.10 — 27.10.99) — 8 календарных дней.

Порядок начисления банком процентов на сумму вклада будет следующим:

1) сумма срочного вклада на 21.08.99 г. (с капитализацией процентов, начисленных за период с 20.07.99 г. по 19.08.99 г. включительно):

10 000 руб. (10 000 х 22% х 31 день/365 дней) = 10 186 руб. 85 коп.

2) сумма срочного вклада на 21.09.99 г. (с капитализацией процентов, начисленных за период с 20.08.99 по 19.09.99 включительно):

10 186,85 руб.(10 186,85 х 22% х 31 день/365 дней) = 10 377 руб. 19 коп.

3) сумма срочного вклада по состоянию на конец операционного дня 20.10.99 г. (с капитализацией процентов, начисленных за период с 20.09.99 по 19.10.99 г. включительно), в конце рабочего дня 20.10.99 г. переоформленного на вклад до востребования:

10 377 руб. 85 коп. + (10 377 руб. 19 коп. х 22% х 30 день/365 дней) = 10 564 руб. 83 коп.

4) сумма начисленных на вклад до востребования процентов (за период с 20.10.99 г. по 27.10.99 г. включительно)

10 564 руб. 83 коп. х 4%) х 8 дней/365 дней) = 9 руб. 26 коп.

Таким образом, общая сумма возврата денежных средств вкладчику составит на 28.10.99 г. 10 574 руб. 09 коп., из которых 10 764 руб. 83 коп. — сумма срочного вклада с учетом капитализированных процентов и 9 руб. 26 коп. — проценты, начисленные за время, прошедшее с момента переоформления указанного срочного вклада во вклад до востребования.

Пример 4. Начисление процентов на сумму срочного вклада по формуле сложных процентов (см. формулу 19.2).

05.08.99 г. банк заключает с вкладчиком договор срочного банковского вклада на 21 день (срок возврата вклада — 26.08.99 г.). Сумма вклада 10 тыс. руб. Процентная ставка — 15%, по условиям договора начисленные по итогам каждого дня срока действия депозита проценты увеличивают сумму вклада. Полный срок вклада (05.08 — 25.08.99) — 22 календарных дня, период начисления процентов по вкладу (05.08 — 25.08.99) — 21 календарный день, 26.08.99 банк возвращает вкладчику вклад (с учетом ежедневной капитализации процентов) в сумме:

10 000 руб. х (1 + 15% х 1 день/365 дня) х 21 = 10 086 руб. 66 коп.

Пример 5. Начисление процентов на сумму депозита по плавающей процентной ставке (см. формулу 19.1).

17.11.99 г. банк привлекает на 7-дневный депозит денежные средства юридического лица (предприятия) в сумме 45 тыс. руб. по плавающей процентной ставке, равной ставке рефинансирования БР на момент действия депозита (по состоянию на 17.11.99 г. — 18%) плюс 0,5%.

19.11.99 г. Банк России объявляет о снижении, начиная» с 20.11.99 г., ставки рефинансирования с 18 до 16%.

Полный срок депозита (17 — 24.11.99 г.) — 8 календарных дней.

24.11.99 г. банк возвращает предприятию сумму депозита и уплачивает начисленные проценты в сумме:

(45 000 руб. х 18,5% х 3 дня/365 дней) + (45 000 руб. х 16,5% х 4 дня/365 дней) = 149 руб. 79 коп.